PORTAFOLIO DE FINANZAS

1 LA FUNCIÓN DE LAS FINANZAS EN LA EMPRESA. 1
1.1 DEFINICIÓN DE EMPRESA. 1
1.2 CLASIFICACIÓN DE LAS EMPRESAS. 3
1.3 DEFINICIÓN DE ÁREA FUNCIONAL. 3
1.4 LA FUNCIÓN DE PRODUCCIÓN. 3
1.5 LA FUNCIÓN DE VENTAS Y MERCADOTECNIA. 3
1.6 LA FUNCIÓN DE RECURSOS HUMANOS. 3
1.7 LA FUNCIÓN DE FINANZAS. 4
2 CICLO DE OPERACIÓN DE LOS NEGOCIOS. 4
2.1 DOCUMENTACIÓN DE LAS OPERACIONES DE LOS NEGOCIOS. 4
2.2 CONTROL INTERNO DE LAS ETAPAS DEL CICLO DE OPERACIÓN. 4
2.3 ETAPAS DEL CICLO DE OPERACIÓN. 4
3 NATURALEZA DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA. 5
3.1 IMPORTANCIA DE LA INFORMACIÓN EN LA ADMINISTRACIÓN EN LOS NEGOCIOS. 5
3.2 INFORMACIÓN FINANCIERA. 5
3.3 CUANTIFICACIÓN DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA. 5
3.4 DETERMINACIÓN DE LOS VALORES. 5
3.5 MEDICIÓN DE LOS VALORES. 5
3.6 UNIDADES MONETARIAS DE UN MISMO PODER ADQUISITIVO.. 5
4 LAS DECISIONES DE NEGOCIOS Y LOS ESTADOS FINANCIEROS. 6
4.1 PRINCIPALES DECISIONES QUE SE GENERAN LA EMPRESA. 6
4.2 ESTADOS FINANCIEROS. 6
4.3 CARACTERÍSTICAS GENERALES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS. 6
4.4 PRINCIPALES ESTADOS FINANCIEROS. 6
4.5 LIMITACIONES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS. 7
4.6 LAS DECISIONES DE OPERACIÓN Y LOS ESTADOS DE RESULTADOS. 7
4.7 DECISIONES DE OPERACIÓN INVERSIÓN Y FINANCIAMIENTO Y EL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO 7
4.8 IMPLICACIONES ÉTICAS DE LOS INFORMES FINANCIEROS. 7
5 LA ECUACIÓN CONTABLE BÁSICA. 7
5.1 ORIGEN DE LA ECUACIÓN CONTABLE BÁSICA. 7
5.2 COMPONENTES DE LA ECUALIZACIÓN BÁSICA. 7
5.3 EFECTO DE LAS DECISIONES DE INVERSIÓN Y FINANCIAMIENTO EN LA ECUACIÓN CONTABLE BÁSICA 8
5.4 EFECTO DE LAS DECISIONES DE OPERACIÓN. 8
5.5 LAS CUENTAS. 8
6 ESTADO DE RESULTADOS. 8
6.1 NATURALEZA Y OBJETIVO DEL ESTADO DE RESULTADOS. 8
6.2 ASPECTOS FORMALES. 9
6.3 RECONOCIMIENTO DE LOS INGRESOS Y GASTOS. 9
6.4 PARTIDAS QUE INTEGRAN EL ESTADO DE RESULTADOS Y SU PARTICIPACIÓN. 9
6.5 DIFERENTES FORMATOS DEL ESTADO DE RESULTADOS DEPENDIENDO DEL TIPO DE EMPRESA QUE SE TRATE. 9
6.6 ANALISIS GENERAL DE LA INFORMACIÓN OBTENIDA EN EL ESTADO DE RESULTADOS 10
7 BALANCE GENERAL. 10
7.1 OBJETIVOS. 10
7.2 ASPECTOS FORMALES. 11
8 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO.. 11
8.1 IMPORTANCIA DE LA ADMINISTRACIÓN DEL EFECTIVO.. 11
8.2 FUENTES Y APLICACIONES DE EFECTIVO.. 11
8.3 PRINCIPIOS BÁSICOS DE LA ADMINISTRACIÓN DEL EFECTIVO.. 11
8.4 ESTADO DE CAMBIO EN LA SITUACIÓN FINANCIERA. 12
9 EVALUACIÓN DEL DESEMPEÑO.. 12
9.1 IMPORTANCIA. 12
9.2 CONCEPTOS BÁSICOS. 12
9.3 EVALUACIÓN DEL DESEMPEÑO DE LA DECISIÓN DE OPERACIÓN. 12
9.4 MÉTODO DUPONT. 13
1 LA FUNCIÓN DE LAS FINANZAS EN LA EMPRESA
1.1 DEFINICIÓN DE EMPRESA
Es una entidad económica que está constituida por recursos humanos y por recursos económicos que es necesario administrar para logros de ciertos objetivos. Como cada uno en relación directa con los demás, forman en conjunto un ente o empresa, la cual puede contar ion alguna con personalidad jurídica propia y única, diferente de las personas que trabajan en ella y aquellas alas que pertenece.

1.1 CLASIFICACIÓN DE LAS EMPRESAS
Existen distintos criterios para clasificar a las empresas de acuerdo con los fines que se persiguen con dichas agrupaciones o clasificaciones.
Las empresas pueden ser de carácter lucrativo y no lucrativo, por ejemplo las de carácter lucrativo, son aquellas que tienen como fin generar utilidades para sus dueños o accionistas. Las empresas no lucrativas, en cambio tienen como objetivo brindar un servicio de asistencia a la comunidad, como salud educación o infraestructura urbana, más que obtener una utilidad, ya que a los que aportaron o

1.2 DEFINICIÓN DE ÁREA FUNCIONAL
Son las distintas tareas que el personal desempeña en la empresa y son realizadas a través de lo que se conoce como áreas funcionales.
Las áreas funcionales pueden estar integradas a su vez por departamentos que ejecutan actividades específicas, como apoyo a la función a la que pertenece.

1.3 LA FUNCIÓN DE PRODUCCIÓN
Esta actividad se conoce como proceso productivo. Para que se lleve a cabo es necesario que la empresa cuente con materias primas, con personal, herramientas y maquinaria para dichas actividades.
Empresas comerciales. Realizan la operación de compra venta de mercancía, para lo cual requiere una infraestructura física y de sistemas de distribución y almacenamiento para la adquisición, distribución y venta de mercancías.
Empresas de servicios. Les ofrecen servicios a los clientes, por lo tanto no requieren de espacios para almacenamientos

1.4 LA FUNCIÓN DE VENTAS Y MERCADOTECNIA
En ellas se agrupan todas aquellas actividades que tienen como objetivo hacer posible la venta o comercialización de los productos o servicios que ofrece la empresa.
Para llevar a cabo esta función., puede ser necesaria la ejecución de barias tareas particulares, de esta manera, ventas y mercadotecnia pueden estar divididas, en las siguientes actividades.
. Ventas nacionales
. Ventas internacionales o de exportación
.publicidad
.promoción
.atención y servicio a clientes

1.5 LA FUNCIÓN DE RECURSOS HUMANOS
Se encarga de la administración de aquellas tareas relacionadas con la selección, contratación, capacitación, desarrollo y conservación del personal en las empresas.
Dentro de esta función se incluyen tareas como el reclutamiento, la selección y contratación del personal la administración de los sueldos y salarios así como las prestaciones que se pagan y la capacitación y desarrollo de las personas dentro de la empresa.

1.6 LA FUNCIÓN DE FINANZAS
Para poder desarrollar las distintas actividades comprendidas en cada una de las funciones mencionadas anteriormente 2 CICLO DE OPERACIÓN DE LOS NEGOCIOS.
Si el conjunto de actividades que realiza una empresa con el fin de lograr sus objetivos a través de la satisfacción de sus clientes.
Las funciones que comprende el ciclo de operación en una empresa comercializadora son. Compras, ventas, cobranza y pagos.
Otra manera de entender el ciclo de operación de una empresa es considerarlo como el tiempo promedio que transcurre entre la adquisición de materiales que ingresan en el proceso de producción o de comercialización y la recepción final del efectivo derivado de las ventas del producto terminado….

2.1 DOCUMENTACIÓN DE LAS OPERACIONES DE LOS NEGOCIOS
Las empresas requieren tener evidencias de las transiciones que realizan tanto interna como externamente, esto con el fin de llevar un registro de sus operaciones que sirvan de bases para generar información y también para dar seguimiento a los requisitos legales y de control interno. Aunque en la actualidad muchas empresas realizan de manera electrónica sus operaciones de compra y venta, no obstante sus facturas y de mas documentos deben cumplir los mismos requisitos.
El rfc y la cedula de identificación fiscal son proporcionados por la secretaría de hacienda y crédito público.

2.2 CONTROL INTERNO DE LAS ETAPAS DEL CICLO DE OPERACIÓN
Para asegurar las actividades que se realizan en cada etapa del ciclo de operación se ciñan a las políticas y necesidades de la empresa es necesario que se cumplan con los siguientes criterios.
. Todas las transacciones 2.3 ETAPAS DEL CICLO DE OPERACIÓN
Compras. Se define como la adquisición de bienes que puede realizarse al contado o a crédito.
Inventarios. Estos bienes pueden ser mercancías, materias primas utilizadas para su venta posterior.
Ventas. Representan los logros obtenidos y que son el elemento natural del que se disponen para hacer frente a los costos y gastos de la empresa.

3 NATURALEZA DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA

4 IMPORTANCIA DE LA INFORMACIÓN EN LA ADMINISTRACIÓN EN LOS NEGOCIOS

Para identificar y seleccionar las distintas opciones que se van presentando durante la gestión de un negocio, que el responsable de tomar las decisiones cuente con suficiente información de calidad.
Para tomar decisiones es necesario contar con información de calidad.

4.1 INFORMACIÓN FINANCIERA
En resumen la información financiera es elaborada por un departamento del área de finanzas 4.2 CUANTIFICACIÓN DE LA INFORMACIÓN FINANCIERA
A la cuantificación de los datos que se inconforman del área financiera generalmente se le conoce como valuación. Esto quiere decir que a las partidas o datos que se presentan en los informes financieros se les asigna un valor, es decir, una cantidad determinada de dinero.
Consecuentemente, en todo valor existe, por naturaleza, una fuerte dosis de objetividad.

4.3 DETERMINACIÓN DE LOS VALORES
Para que un valor sea objetivo y consecuentemente ser incorporado en la información financiera, es necesario que exista una transacción de intercambio entre un comprador y un vendedor en la que satisfagan los requisitos siguientes.
. Ambas partes tienen intereses en compras y vender respectivamente.
.están actuando de buena fe.
.la transacción es libre, ninguna de las partes está siendo forzada a comprar o vender.
. Tanto el comprador como el vendedor están debidamente informados.

4.4 MEDICIÓN DE LOS VALORES
La medida empleada en la información es la moneda. Consecuentemente, para formular dicha información, lo primero que se debe determinar es el tipo de medida, es decir, si esta va hacer la moneda que se emplea en una moneda del país donde se origina la información, o bien si explicara una moneda extranjera como unidad de medición.

4.5 UNIDADES MONETARIAS DE UN MISMO PODER ADQUISITIVO
La moneda sirve como medida de valor no tanto por la cantidad de unidades monetarias, si no por el poder adquisitivo de cada una de esas unidades.
La inflación implica un problema muy serio para la generación de la información financiera, ya que el instrumento de medición que se emplea la moneda es inestable
Esto es su poder adquisitivo se modifica con demasiada rapidez.
Cualquier información cuantificada en metros perdería significado y podría conducir a los usuarios a conclusiones erróneas.

5 LAS DECISIONES DE NEGOCIOS Y LOS ESTADOS FINANCIEROS
Es común pensar que la incorporación es el punto final del proceso de admisión y empleo de
Recursos humanos, sin embargo, teniendo en cuenta el carácter predictivo de la selección, se hace
Necesario confirmar si el desempeño inicial del nuevo colaborador se ajusta o no, en la práctica, a los
Requerimientos del puesto o cargo, y se convalidan por tanto los resultados obtenidos por éste a lo largo de
Todo el proceso de selección.
En tal sentido el seguimiento tiene por objeto verificar si las predicciones están siendo correctas o no, a fin
De introducir en caso necesario los ajustes y/o cambios que aseguren la asertividad del proceso

5.1 PRINCIPALES DECISIONES QUE SE GENERAN LA EMPRESA
La buena toma de decisiones, como la buena decisión del problema, depende en gran medida de la calidad, de la información, pero también de la experiencia y buen juicio de quien debe tomar las decisiones. Los administradores que cuentan con esta n habilidades se desarrollan exitosamente en el complejo mundo de los negocios, pues cuentan con la capacidad para elegir con más frecuencia que otros las opciones que más les conviene a su compañía.

5.2 ESTADOS FINANCIEROS
Son documentos que presentan información sobre una compañía sobre términos monetarios. Con el objeto de facilitar a los involucrados en el funcionamiento del negocio, la toma de decisiones del negocio.
Este proceso se conoce como auditoria de estados financieros, y solo la puede realizar un experto en principios y normatividad contable llamado auditor.

5.3 CARACTERÍSTICAS GENERALES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Para que los usuarios de los estados financieros le den crédito a la información contenida en ellos, los responsables en formularlos en la empresa deben respetar estándares de calidad establecidos por ciertos organismos encargados de regular la forma en que se realiza el proceso de elaboración del mismo.
Estos estándares son las normas de información financiera, conocidas también como principios de contabilidad generalmente aceptados.

5.4 PRINCIPALES ESTADOS FINANCIEROS
Los estados financieros son el producto final del sistema de información denominado de contabilidad. Cada uno de ellos constituye un reporte detallado y especializado de un aspecto determinado de la empresa.
Estado de resultados. También se le conoce como estado de pérdidas y ganancias
Balance Gral. Conocido como estado de situación financiera, en el se presentan tanto valuados los bienes y derechos, con que cuenta la empresa
Estado de flujo de efectivo. Conocido como estado de cambios en la situación financiera, muestra los recursos generados por la operación del negocio así como los principales cambios ocurridos en las fuentes del financiamiento y de inversión de la empresa.

5.5 LIMITACIONES DE LOS ESTADOS FINANCIEROS
Al observar y al usar los estados financieros para tomar decisiones de la empresa
Que se está analizando, es conveniente que los interesados consideren que estos presentan limitaciones para su uso y que de no tomarlas en cuenta pueden llegar a formar una percepción equivocada respecto a los resultados que ha obtenido la compañía.

5.6 LAS DECISIONES DE OPERACIÓN Y LOS ESTADOS DE RESULTADOS
Las consecuencias de las decisiones de operación relativas a la prestación de servicio o a la producción de bienes y su distribución se reporta en el estado de resultados en el que se presentan tanto los logros obtenidos como los esfuerzos que se hicieron para obtener cada resultado.

5.7 DECISIONES DE OPERACIÓN INVERSIÓN Y FINANCIAMIENTO Y EL ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
El estado de flujo de efectivo, presenta una lista de las entradas de efectivo y de salidas del mismo, y constituye una base para estimar las futuras necesidades de efectivo y sus probables orígenes.

5.8 IMPLICACIONES ÉTICAS DE LOS INFORMES FINANCIEROS
El aspecto ético ha cobrado una gran relevancia a nivel mundial en raíz de los escándalos contables que se registran en fechas recientes en grandes empresas de prestigio de estados unidos.
La conducta ética no solamente es necesaria, si no también conveniente para las empresas.

6 LA ECUACIÓN CONTABLE BÁSICA
La ecuación contable básica activo = pasivo + patrimonio, conduce al repaso de los conceptos de registro contable denominados debito (debe) y crédito (haber) de cuyo correcto manejo depende, no sólo una ade­cuada contabilización de las operaciones del ente económico, sino un mejor entendimiento y lectura de los estados financieros que se despren­den de dichos registros. Tales conceptos de registro se pueden resumir así:

6.1 ORIGEN DE LA ECUACIÓN CONTABLE BÁSICA
En las cuentas del activo, el debito se utiliza para registrar el valor inicial de los aportes de capital y el de los aumentos posteriores. El crédito se emplea, por el contrario, para registrar sus disminuciones.
6.2 COMPONENTES DE LA ECUALIZACIÓN BÁSICA
En las cuentas del pasivo, se utilizan los créditos para registrar el valor inicial de la financiación, tanto propia (capital) como ajena (créditos y préstamos) y de sus aumentos. El debito, en este caso, sirve para las disminuciones.

6.3 EFECTO DE LAS DECISIONES DE INVERSIÓN Y FINANCIAMIENTO EN LA ECUACIÓN CONTABLE BÁSICA
Las cuentas de resultado, como su nombre lo indica, por ser conse­cuencia de operaciones de diferente naturaleza pueden afectar con­ta­ble­mente el activo o el pasivo, según se registren gastos o ingresos. En consecuencia, el saldo final será deudor cuando los costos y gastos excedan a los ingresos, caso en el cuál se hablará de pérdidas; o acreedor, cuando ocurre lo contrario, es decir que los ingresos sean mayores que los costos y gastos, con figurándose así el concepto de utilidad.

6.4 EFECTO DE LAS DECISIONES DE OPERACIÓN
El balance general es la representación numérica de la situación finan­ciera de una persona natural o jurídica que ejerce actividades industriales, comer­ciales o de servicios, en una fecha determinada y como resultado de la ejecución sucesiva de opera­ciones y transacciones económicas llevadas a cabo en el desarrollo del objeto social o actividad particular. En consecuencia, el ba­lance general incluye partidas que reflejan los saldos acumulados de las cuentas de activo, pasivo, patrimonio y de orden.

6.5 LAS CUENTAS
Estas últimas, es decir las cuentas de orden, no pertenecen en realidad al balance general, pues su pre­sentación se hace por fuera del cuerpo de éste. Sin em­bargo, dada la importancia que han cobrado a partir de la entrada en vigencia del sistema integral de ajustes por inflación para propósitos fiscales y el poco conoci­miento sobre su manejo y finalidad, se incluye al final del presente capí­tulo un estudio sobre la naturaleza de esta clase de cuentas y la normativa procedimental y contable que la debe acom­pañar. No debe olvidarse que las diferencias entre los valores con­sig­nados en la de­claración de renta y los regis­tros contables deben materializares en las respectivas cuentas de orden, a manera de con­ciliación.

7 ESTADO DE RESULTADOS
En contabilidad el estado de resultados o estado de pérdidas y ganancias, es un estado financiero que suministra información de las causas que generaron el resultado de una organización durante un período (ejercicio económico), sea bien este un resultado de ganancia o pérdida. Las partidas que lo conforman suelen clasificarse en resultados ordinarios y extraordinarios, de modo de informar a los usuarios de los estados financieros la capacidad del ente emisor de generar utilidades en forma regular o no.

7.1 NATURALEZA Y OBJETIVO DEL ESTADO DE RESULTADOS
El estado de resultados incluye en primer lugar el total de ingresos provenientes de las actividades principales del ente y el costo incurrido para lograrlos. La diferencia entre ambas cifras indica el resultado bruto o margen bruto sobre ventas que constituye un indicador clásico de la información contable. Habitualmente se calcula el resultado bruto como porcentaje de las ventas, lo que indica el margen de rentabilidad bruta con que operó la compañía.
Rentabilidad bruta = resultado bruto / ventas
Luego se restan todos los gastos de venta, administración. A este sub total se lo denomina resultado de las operaciones ordinarias. Finalmente se restan los gastos financieros y se le suman los productos financieros, el impuesto a las ganancias o a la renta y la participación de los trabajadores en las utilidades (en caso de haber) para llegar al resultado neto o resultado del ejercicio.

7.2 ASPECTOS FORMALES
A partir del resultado del ejercicio también se puede calcular el ebitda, (“earnings before interest, taxes, depreciation and amortization”). El ebitda representa resultado de la empresa antes de deducir los intereses (carga financiera), los impuestos, las amortizaciones y las depreciaciones. Este indicador se ha consolidado en los últimos años como uno de los más utilizados para medir la rentabilidad operativa de una empresa.

7.3 RECONOCIMIENTO DE LOS INGRESOS Y GASTOS
El ebitda tiene la ventaja de eliminar el sesgo de la estructura financiera, del entorno fiscal (a través de los impuestos) y de los gastos "ficticios" (amortizaciones). De esta forma, permite obtener una idea clara del rendimiento operativo de las empresas, y comparar de una forma más adecuada lo bien o mal que lo hacen distintas empresas o sectores en el ámbito puramente operativo.
7.4 PARTIDAS QUE INTEGRAN EL ESTADO DE RESULTADOS Y SU PARTICIPACIÓN
El estado de resultados incluye las cuentas que representan ingresos o ganancias y gastos o pérdidas, es decir las partidas contables que afecten la determinación de los resultados netos y comprende conceptos tales como las ventas del ejercicio, que representa el monto neto de las ventas sin incluir impuestos; el margen comercial, que representa la utilidad bruta es decir la diferencia entre las ventas brutas del periodo menos el costo de la mercadería vendida
7.5 DIFERENTES FORMATOS DEL ESTADO DE RESULTADOS DEPENDIENDO DEL TIPO DE EMPRESA QUE SE TRATE.
Los gastos administrativos, que representan aquellos gastos que tienen que ver con la operatividad administrativa del negocio, como son servicios de terceros, remuneraciones del personal administrativo, útiles de escritorio, servicio de luz, agua, etc.
Los gastos de ventas, que corresponden a aquellos desembolsos que intervienen en las operaciones de venta de las mercaderías o productos terminados como por ejemplo, publicidad, comunicaciones, comisiones, transporte, etc.
Los gastos financieros, los cuales incluyen todos aquellos gastos que representan intereses por operaciones de financiamiento como por ejemplo, intereses y gastos por préstamos, intereses y gastos de sobregiros, etc.

7.6 ANALISIS GENERAL DE LA INFORMACIÓN OBTENIDA EN EL ESTADO DE RESULTADOS
El excedente bruto de explotación, el cual nos indica la capacidad de autofinanciamiento de la empresa y resulta de restar al margen comercial los gastos administrativos y gastos de ventas.
Resultado antes de participaciones e impuestos, el cual nos permite visualizar el modo en que los ingresos excepcionales y financieros así como los gastos financieros influyen en el resultado de explotación.
Resultado del ejercicio, permite conocer el resultado final del negocio al terminar el periodo contable, ya que para obtener este se han deducido la distribución de utilidades y el impuesto a la renta.
8 BALANCE GENERAL
Documento contable que refleja la situación patrimonial de una empresa en un momento del tiempo. Consta de dos partes, activo y pasivo. El activo muestra los elementos patrimoniales de la empresa, mientras que el pasivo detalla su origen financiero. La legislación exige que este documento sea imagen fiel del estado patrimonial de la empresa.
El activo suele subdividirse en inmovilizado y activo circulante. El primero incluye los bienes muebles e inmuebles que constituyen la estructura física de la empresa, y el segundo la tesorería, los derechos de cobro y las mercaderías. En el pasivo se distingue entre recursos propios, pasivo a largo plazo y pasivo circulante. Los primeros son los fondos de la sociedad (capital social, reservas); el pasivo a largo plazo lo constituyen las deudas a largo plazo (empréstitos, obligaciones), y el pasivo circulante son capitales ajenos a corto plazo (crédito comercial, deudas a corto). Existen diversos tipos de balance según el momento y la finalidad.es el estado básico demostrativo de la situación financiera de una empresa, a una fecha determinada, preparado de acuerdo con los principios básicos de contabilidad gubernamental que incluye el activo, el pasivo y el capital contable.
Es un documento contable que refleja la situación financiera de un ente económico, ya sea de una organización pública o privada, a una fecha determinada y que permite efectuar un análisis comparativo de la misma; incluye el activo, el pasivo y el capital contable.
Se formula de acuerdo con un formato y un criterio estándar para que la información básica de la empresa pueda obtenerse uniformemente como por ejemplo: posición financiera, capacidad de lucro y fuentes de fondeo.

8.1 OBJETIVOS
Los dueños y gerentes de negocios necesitan tener información financiera actualizada para tomar las decisiones correspondientes sobre sus futuras operaciones. La información financiera de un negocio se encuentra registrada en las cuentas del mayor. Sin embargo, las transacciones que ocurren durante el período fiscal alteran los saldos de estas cuentas. Los cambios deben reportarse periódicamente en los estados financieros.

8.2 ASPECTOS FORMALES
En el complejo mundo de los negocios, hoy en día caracterizado por el proceso de globalización en las empresas, la información financiera cumple un rol muy importante al producir datos indispensables para la administración y el desarrollo del sistema económico.
9 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
Movimiento o circulación de cierta variable en el interior del sistema económico. Las variables de flujo, suponen la existencia de una corriente económica y se caracterizan por una dimensión temporal; se expresan de manera necesaria en cantidades medidas durante un periodo, como por ejemplo, el consumo, la inversión, la producción, las exportaciones, las importaciones, el ingreso nacional, etc. Los flujos se relacionan en forma íntima con los fondos, pues unos proceden de los otros. De esta manera, la variable fondo "inmovilizado en inmuebles" da lugar a la variable flujo "alquileres", en tanto que la variable flujo "producción de trigo en el periodo x" da lugar a la variable fondo "trigo almacenado".
Aquél que en forma anticipada, muestra las salidas y entradas en efectivo que se darán en una empresa durante un periodo determinado. Tal periodo normalmente se divide en trimestres, meses o semanas, para detectar el monto y duración de los faltantes o sobrantes de efectivo.

9.1 IMPORTANCIA DE LA ADMINISTRACIÓN DEL EFECTIVO
Se entiende por efe al estado financiero básico que muestra los cambios en la situación financiera a través del efectivo y equivalente de efectivo de la empresa de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados (paga), es decir, de conformidad con las normas internacionales de contabilidad (nics).
El efe ofrece al empresario la posibilidad de conocer y resumir los resultados de las actividades financieras de la empresa en un período determinado y poder inferir las razones de los cambios en su situación financiera, constituyendo una importante ayuda en la administración del efectivo, el control del capital y en la utilización eficiente de los recursos en el futuro.

9.2 FUENTES Y APLICACIONES DE EFECTIVO
Estos son los antecedentes y la normativa actualmente vigente que regula la preparación y presentación del estado de flujos de efectivo en nuestro país. Sin embargo, conviene resaltar y resumir brevísimamente tres normas que coinciden en cuanto a contenido. Representan la coherencia y normalización de la doctrina contable a nivel nacional y universal:
9.3 PRINCIPIOS BÁSICOS DE LA ADMINISTRACIÓN DEL EFECTIVO
La declaración nº 95 establece normas para el informe de flujos de efectivo, reemplaza la opinión nº 19 del apb; requiere un estado de flujos de efectivo como parte de los estados financieros para todas las empresas en vez de un estado de cambios en la situación financiera. La declaración requiere que en el efe se clasifiquen los recaudos y pagos de efectivo según ellos surjan de actividades de operación, inversión o financiamiento, y provee definiciones para cada categoría.

9.4 ESTADO DE CAMBIO EN LA SITUACIÓN FINANCIERA
Estados financieros que presenta a pesos constantes los recursos generados o utilidades en la operación, los principales cambios ocurridos en la estructura financiera de la entidad y su reflejo final en el efectivo e inversiones temporales a través de un periodo determinado. La expresión "pesos constantes", representa pesos del poder adquisitivo a la fecha del balance general (último ejercicio reportado tratándose de estados financieros comparativos).
10 EVALUACIÓN DEL DESEMPEÑO
La evaluación del rendimiento laboral de los colaboradores es un proceso técnico a través del cual,
En forma integral, sistemática y continua realizada por parte de los jefes inmediatos; se valora el conjunto
De actitudes, rendimientos y comportamiento laboral del colaborador en el desempeño de su cargo y
Cumplimiento de sus funciones, en términos de oportunidad, cantidad y calidad de los servicios producidos

10.1 IMPORTANCIA
La evaluación de los recursos humanos, es un proceso destinado a determinar y comunicar a los
Colaboradores, la forma en que están desempeñando su trabajo y, en principio, a elaborar planes de
Mejora .cuando se realiza adecuadamente la evaluación de personal no solo hacen saber a los
Colaboradores cual es su nivel de cumplimiento, sino que influyen en su nivel futuro de esfuerzo y en el
Desempeño correcto de sus tareas. Si el refuerzo del colaborador es suficiente, seguramente mejorara su
Rendimiento .la percepción de las tareas por el colaborador debe aclararse mediante el establecimiento
De un plan de mejora.

10.2 CONCEPTOS BÁSICOS
Uno de los usos más comunes de las evaluaciones de los colaboradores es la toma de decisiones
Administrativas sobre promociones, ascensos, despidos y aumentos salariales.
La información obtenida de la evaluación de los colaboradores, sirve también para determinar las
Necesidades de formación y desarrollo, tanto para el uso individual como de la organización.
Otro uso importante de la evaluación del personal, es el fomento de la mejora de resultados. En
Este aspecto, se utilizan para comunicar a los colaboradores como están desempeñando sus puestos y
Proponer los cambios necesarios del comportamiento, actitud, habilidades, o conocimientos

10.3 EVALUACIÓN DEL DESEMPEÑO DE LA DECISIÓN DE OPERACIÓN
La evaluación del desempeño de los colaboradores, indicará si la selección y el entrenamiento han
Sido adecuados mediante las actividades de las personas en sus tareas, para en caso de hacer necesario
Tomar las medidas respectivas. Sirve de control y se utiliza para conceder ascensos, premios, incentivos,
Detectar los mejores elementos y recompensarlos, jugando ésta detección un papel vital en el desarrollo y
Crecimiento de la organización, identificar, personas de poca eficiencia, para entrenarlos mejor o cambiarlos
De puesto. Evalúa también eficiencia del área o departamento administrativo, métodos de trabajo para
Calcular costos

10.4 MÉTODO DUPONT
Es el método de evaluación de personal más utilizado y divulgado. Aunque, en apariencia, es el
Método más sencillo, su aplicación exige múltiples cuidados, con el fin de evitar la subjetividad y los
Prejuicios del evaluador, que podrían causar indiferencia considerable. Es muy criticado por que reduce
Los resultados a expresiones numéricas mediante la aplicación de procedimientos matemáticos y
Estadísticos para corregir las distorsiones personales introducidas por los evaluadores.
Este método evalúa el desempeño de las personas mediante factores de evaluación previamente
Definidos y graduados. Utiliza un formulario de doble entrada, en donde las filas (horizontales) representan
Los factores de evaluación del desempeño, en tanto que las columnas (verticales) representan los grados
De variación de tales factores, seleccionados previamente para definir en cada empleado las cualidades
Que se intenta evaluar.
Cada factor se afine con un resumen, sencillo y objetivo. Cuanto mejor sea este resumen, mayor
Será la precisión del factor. Cada uno de estos se dimensiona para reflejar desde un desempeño pobre o
Insuficiente hasta el óptimos o excelente.
Saber que disposiciones o medidas toma el jefe para mejorar su desempeño (programas de
Entrenamiento, capacitación, etc.), y las que el propio subordinado deberá tomar por su cuenta (auto
Corrección, mayor esmero, mayor atención al trabajo, cursos por su propia cuenta, etc.)
Beneficios para la organización:
Puede evaluar su potencial humano a corto, mediano y largo plazos, y definir la contribución de
Cada empleado.
Puede identificar los empleados que necesitan actualización o perfeccionamiento en determinadas
Áreas de actividad, y seleccionar a los empleados que tienen condiciones para ascenderlos o
Transferirlos.
Puede dar mayor dinámica a su política de recursos humanos, ofreciendo oportunidades a los
Empleados (no solo de ascensos, sino de progreso y de desarrollo personal), estimulando la
Productividad y mejorando las relaciones humanas en el trabajo. Veamos su aplicación:

PORTAFOLIO DE CONTABILIDAD DE SOCIEDADES

CONTABILIDAD DE SOCIEDADES MERCANTILES

PARTE I SOCIEDADES MERCANTILES Y CIVIL 1
1.1 OBJETO.. 4
1.1.2 PATRIMONIO.. 4
1.2 REGULACION DE LAS SOCIEDADES.. 4
1.3 LAS FORMAS DE LAS SOCIEDADES MERCANTILES.. 4
1.4 SOCIEDAD EN NOMBRE COLECTIVO.. 4
1.5 SOCIEDAD EN COMANDITA SIMPLE.. 5
1.6 SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA.. 5
1.7 SOCIEDAD ANONIMA.. 5
1.8 SOCIEDAD EN COMANDITA POR ACCIONES.. 5
1.9 SOCIEDAD CIVIL. 5
PARTE II CAPITAL SOCIAL, ACCIONES, PARTES SOCIALES Y CERTIFICADOS DE APORTACION 5
2.1 GENERAL. 5
2.2 SOCIEDADES DE CAPITALES.. 6
PARTE III ASAMBLEA DE SOCIOS Y ACCIONISTAS.. 6
3.1 LAS ASMBLEAS PUEDEN SER.. 6
PARTE IV CONSTITUCION Y APERTURA DE SOCIEDADES.. 6
4.1 GENERAL. 6
4.2 PERCEPCIONES A CUENTA DE UTILIDA DE LOS SOCIOS INDUSTRIALES.. 6
4.5 SOCIEDAD ANONIMA.. 7
4.6 BONOS DE FUNDADOR.. 7
4.7 SOCIEDAD EN COMANDITA POR ACCIONES.. 7
4.8 SOCIEDAD COOPERATIVA.. 7
4.9 SOCIEDAD CIVIL. 7
PARTE V MODIFICACION AL CAPITAL, APLICACIÓN DE UTILIDADES Y PÉRDIDAS.. 8
5.1 MODIFICACIONES AL CAPITAL. 8
5.2 ABSORCION DE PÉRDIDAS.. 8
5.3 APLICACIÓN DE UTILIDADES Y PÉRDIDAS.. 8
5.3.1 UTILIDAD NETA.. 8
5.3.2 APLICACIÓN DE UTILIDADES.. 9
5.4 FONDOS SOCIALES.. 9
PARTE VI DISOLUCION Y LIQUIDACION DE LAS SOCIEDADES.. 9
6.1 LA DISOLUCION DE LA SOCIEDAD PRODUCE LOS EFECTOS SIGUIENTES: 10
6.2 EN LAS SOCIEDADES CIVILES LAS CAUSAS DE LA DISOLUCION SON: 10
6.3 LIQUIDACION.. 10
6.3.1 ATRIBUCIONES DE LO LIQUIDADORES.. 10
6.3.2 ACTUACION DE LOS LIQUIDADORES.. 10
6.4 REGLAS PARTICULARES DE VALUACION.. 11
6.5 ASPECTOS CONTABLES.. 11
PARTE VII CONCURSOS MERCANTILES DE LAS SOCIEDADES.. 12
7.1 CONCEPTO GENERAL. 12
7.2 DISPOSICIONES PRELIMINARES.. 12
7.3 DEL PROCEDIMIENTO PARA LA DECLARACION DE CONCURSO MERCANTIL. 12
7.4 DE LA VISTA DE VERIFICACION.. 12
7.5 DE LOS EFECTOS DE LA SENTENCIA DE CONCURSO MERCANTIL. 12
7.6 DE LA DECLARACION DE QUIEBRA.. 12
7.7 DE LA TERMINACION DEL CONCURSO MERCANTIL. 13
7.8 ASPECTOS CONTABLES.. 13
CAPITULO VIII TRANSFORMACION DE SOCIEDADES.. 13
8.1 ASPECTOS LEGALES.. 13
8.2 IMPLICACION DE LA TRANSFORMACION.. 14
8.3 REGISTRO, DECLARACIONES Y LIBROS.. 14
PARTE IX ESTADOS FINANCIEROS PROFORMA.. 14
9.1 OBJETO.. 15
9.2 SU FORMA.. 15
PARTE X ESTADOS FINANCIEROS COMBINADOS.. 15
10.1 CONCEPTO.. 15
10.2 OBJETO.. 16
PARTE XI ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS.. 16
11.1 GENERALIDADES.. 16
11.2 REQUISITOS PREVIOS A LA CONSOLIDACIÓN.. 16
11.3 REGLAS DE CONSOLIDACION DEL ESTADO FINANCIERO.. 17
11.4 METODO DDE EVALUACION DE LA PARTICIPACION.. 18
PARTE XII FUSION DE SOCIEDADES.. 19
12.1 CONCEPTO.. 19
12.2 RAZONES PARA QUE LAS EMPRESAS DECIDAN FUNSIONARSE.. 19
12.3 FORMAS DE FUSION.. 19
12.4 REQUISITOS LEGALES.. 19
12.5 CONSUMACION DE LA FUSION.. 20
PARTE XIII ESCISION DE SOCIEDADES.. 20
13.1 RAZONES PARA QUE UNA EMPRESA DECIDA ESCINDIRSE.. 20
13.2 FORMAS DE ESCISION.. 20
13.3 ESCISION FUSION.. 21

PARTE I SOCIEDADES MERCANTILES Y CIVIL
De las sociedades en general
Las sociedades son entes económicos independientes que persiguen fines económicos particulares. Son sujetos de derechos y obligaciones y por lo tanto tienen una personalidad jurídica diferente a la de sus socios.
1.1 OBJETO
El código civil señala un fin común de carácter preponderantemente económico pero que no constituye una especulación comercial.
Las sociedades que tengan un objeto ilícito o ejerciten habitualmente actos ilícitos serán nulas y se procederá a su liquidación a petición de cualquier persona.
1.1.2PATRIMONIO
Se integra con las aportaciones de los socios que pueden ser dinero o bienes por los resultados obtenidos en su operación los que están integrados en diferentes derechos, bienes y obligaciones que constituyen la estructura financiera de la entidad.
1.2 REGULACION DE LAS SOCIEDADES
La ley general de las sociedades mercantiles regulan las sociedades de carácter mercantil, las sociedades civiles están reguladas por el código civil a través de su titulo decimo primero.
1.3 LAS FORMAS DE LAS SOCIEDADES MERCANTILES
La ley en el art. Primero reconoce las siguientes especies de sociedades mercantiles:
I Sociedad en nombre colectivo
II Sociedad en comandita simple
III Sociedad de responsabilidad limitada
IV Sociedad anónima
V Sociedad en comandita por acciones
VI Sociedad cooperativa
1.4 SOCIEDAD EN NOMBRE COLECTIVO
Es aquella que existe bajo una razón social y en la que todos los socios responden de modo subsidiario ilimitada y solidariamente de las obligaciones sociales.
1.5 SOCIEDAD EN COMANDITA SIMPLE
Es la que existe bajo una razón social y se compone de uno o varios socios comanditados que responden de manera subsidiaria ilimitada y solidariamente de las obligaciones sociales de uno o varios comanditarios que únicamente están obligados al pago de sus aportaciones.
1.6 SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA
Es la que se constituye entre socios que solamente están obligados al pago de sus aportaciones sin que las partes sociales puedan estar representadas por títulos negociables a la orden o al portador pues solo serán cedibles en los casos y con los requisitos que establece la ley.
1.7 SOCIEDAD ANONIMA
Es la que existe bajo una denominación y se compone exclusivamente de socios cuya obligación se limita al pago de sus acciones. En una sociedad de acciones de responsabilidad limitada por lo que los socios no son solidarios de las obligaciones sociales.
Lo anónimo significa que no ejerce el comercio con el nombre propio de los socios
Razón social: la denominación se formara libremente pero será distinta de la de cualquiera otra sociedad y al emplearse ira siempre seguida de las palabras sociedad anónima o de sus abreviaturas S.A.
1.8 SOCIEDAD EN COMANDITA POR ACCIONES
Es la que se compone de uno o varios socios comanditados que responden de manera subsidiaria ilimitada y solidariamente de las obligaciones sociales y de uno o varios comanditarios que únicamente están obligados al pago de sus acciones.
1.9 SOCIEDAD CIVIL
Por el contrato de la sociedad os socios se obligan mutuamente a combinar sus recursos o sus esfuerzos para la realización de un fin común de carácter preponderantemente económico pero que no constituya una especulación comercial. Las obligaciones estarán garantizadas subsidiariamente por la responsabilidad ilimitada y solidaria de los socios que administren a los demás socios salvo convenio contrario solo estarán obligados con su aportación.
PARTE II CAPITAL SOCIAL, ACCIONES, PARTES SOCIALES Y CERTIFICADOS DE APORTACION
2.1 GENERAL
El capital social es el conjunto de aportaciones de los socios ala sociedad considerando en la escritura constitutiva o en sus reformas. El capital social puede estar representado y dividido en acciones o partes sociales. Las partes sociales representan en las sociedades de personas la aportación de cada socio que se constituye en razón de la confianza reciproca ante las mismas personas tomando en cuenta entre los socios su profesión habilidad comercial o industrial su reputación etc.
2.2 SOCIEDADES DE CAPITALES
Los socios responden únicamente con la aportación social su responsabilidad es limitada sin que tenga ninguna responsabilidad adicional ante terceros usando su aportación haya quedado íntegramente exhibida.
En las sociedades el capital social puede estar integrado como sigue:
1. Capital autorizado y no emitido
2. Capital emitido no suscrito
3. Capital suscrito
4. Capital suscrito y no exhibido
5. Capital exhibido
PARTE III ASAMBLEA DE SOCIOS Y ACCIONISTAS
Es el órgano supremo de la sociedad y deberá celebrarse por lo menos una vez al año. Las asambleas serna convocados por lo gerentes si no lo hicieran por el consejo de vigilancia y a la falta u omisión de este por los socios que representan mas de la tercera parte del capital.
3.1 LAS ASMBLEAS PUEDEN SER
Constitutiva: donde se pruebe el contrato social
Ordinaria: la que debe celebrarse por lo menos una vez al año para tomar decisiones de la año en curso de las operaciones y que traten sobre los incisos I a III anteriores.
Extraordinarias: en las que toman decisiones sobre reformas a la escritura constitutiva y se tratan asuntos enumerados en los incisos IV a VII anteriores.
En estas asambleas se requieren por lo menos una representación de no menos de las tres cuartas partes del capital y las resoluciones se toman por el voto de las acciones que representan la mitad del capital social.
PARTE IV CONSTITUCION Y APERTURA DE SOCIEDADES
4.1 GENERAL
La constitución de las sociedades señala la ley de las sociedades mercantiles en su art, quinto las sociedades constituirán ante el notario de la mismas forma se hará constar sus modificaciones. El notario no autorizara la escritura cuando los estatus o sus modificaciones contravengan lo dispuesto por la ley.
4.2 PERCEPCIONES A CUENTA DE UTILIDA DE LOS SOCIOS INDUSTRIALES
Las entregas que perciban los socios industriales deben ser tratadas como un salario por ser un ingreso derivado de su trabajo personal. Se registra a través de nominas o bien se hacen entregas en formas directas. Estas cantidades esta sujetas al pago del impuesto sobre la renta al igual que las remuneraciones a los socios capitalistas tratado anteriormente.
La reserva legal debe calcularse sobre la utilidad neta conciliada para estar de conformidad a la ley a una base consistente por la participación de utilidades de los socios industriales.
4.5 SOCIEDAD ANONIMA
Existe bajo una denominación seguida de las iníciales S.A. Los socios no son solidarios de las obligaciones sociales y están obligados únicamente al pago de sus acciones y que debe tener un capital mínimo tienen un mínimo de socios y su capital un puede ser menor de cincuenta mil pesos íntegramente suscrito y exhibido cundo menos el veinte por ciento en numerario o totalmente cuando se pague en todo o en parte con bienes distintos a numerario.
Puede constituirse por suscripción pública debiendo quedar suscritas las acciones en el término de un año. La participación concedida a los socios fundadores no podrá exceder del diez porciento ni podrá abarcar un periodo de más de diez años. El capital estará representado por títulos nominativos.
4.6 BONOS DE FUNDADOR
No forman parte ni computan en el capital social
Los bonos de fundador no representan capital si no un derecho para el propietario por lo tanto se debe registrar en una cuenta de orden o memorándum que estará vigente hasta su vencimiento en un término no mayor de diez años.
4.7 SOCIEDAD EN COMANDITA POR ACCIONES
Esta bajo una razón social y se formara con el nombre de uno o mas socios comanditados seguido de las palabras CIA, O bien bajo una de nominación social agregándose las palabras sociedad en comandita por acciones o su abreviatura S. en C. por A.
Esta re une los elementos de la sociedad en comandita simple y de la sociedad anónima
4.8 SOCIEDAD COOPERATIVA
La sociedad tiene carácter fundamentalmente social y su función el la supresión de lucro del intermediario en provecho de los socios quienes reciban de ellas bienes o servicios por eso el termino de utilidad cambia a rendimiento, los socios cuando menos deben sr cinco y el capital será siempre variable, el capital se integra con las aportaciones de los socios y con los rendimientos que se des tienen a incrementarlo.
Al constituir la sociedad o al ingreso de un socio será obligatorio la exhibición del diez porciento cuando menos del valor de los certificados de aportación.
4.9 SOCIEDAD CIVIL
Existe bajo una denominación agregándose las palabras sociedad civil o las siglas S.C.
Las obligaciones sociales están garantizadas subsidiariamente por la responsabilidad ilimitada y solidaria de los socios que administren. Existen dos clases de socios los socios capitalistas que aportan capital y los industriales que aportan su trabajo.
El capital esta representado por partes sociales nominativas, suscritas y exhibidas por los socios no se requiere un monto determinado de capital.
PARTE V MODIFICACION AL CAPITAL, APLICACIÓN DE UTILIDADES Y PÉRDIDAS
El capital contable puede reembolsarse o distribuirse lo que implica una disminución neta de los activos de la entidad se considera un reembolso del capital contable cuando se afecta el capital contribuido y una distribución cuando este proviene del capital ganado.
El capital contable esta integrado por los siguientes conceptos:
1) Capital contribuido
2) Capital social
3) Otras aportaciones de los socios o accionistas
4) Aportaciones para futuros aumentos de capital
5) Prima en venta de acciones
6) Aportaciones no reembolsables hechas por terceras donaciones
5.1 MODIFICACIONES AL CAPITAL
Los aumentos del capital social pueden provenir de:
a) Nuevas aportaciones de los socios accionistas
b) Capitalización de utilidades y ortos conceptos que incluyen la actualización el patrimonio por la pérdida del poder adquisitivo de la moneda
La reducción del capital social pueden provenir de:
a) Retiro de los socios o accionistas
b) Reembolso de parte del capital
c) Extinción de la sociedad
d) Absorción de pérdidas
5.2 ABSORCION DE PÉRDIDAS
Cuando estas no representan las dos terceras partes del capital social cuando al reducirse el capital no sea inferior al mínimo exigido por la ley. En el caso de poder absorber las pérdidas el tratamiento contable seria semejante al señalado anteriormente en el reembolso de parte del capital.
5.3 APLICACIÓN DE UTILIDADES Y PÉRDIDAS
5.3.1 UTILIDAD NETA
El concepto de la utilidad neta lo define el boletín a-11 de la comisión de principios de contabilidad del instituto mexicano de contadores públicos como sigue:
Utilidad es la modificación observada en el capital contable de la entidad después de su mantenimiento durante un periodo contable determinado por las transacciones efectuadas, eventos y otras circunstancias excepto las distribuciones y los movimientos relativos al capital contribuido.
La escritura constitutiva deberá señalar la manera de haber la distribución de las utilidades o pérdidas entre los miembros de la sociedad.
5.3.2 APLICACIÓN DE UTILIDADES
Generalmente el consejo de administración formula el proyecto de aplicación de utilidades el que revisa el consejo de vigilancia para ponerlo a consideración y aprobación de la asamblea de socios accionistas o cooperativas.
5.4 FONDOS SOCIALES
Son separaciones de numerario o efectivo que forman parte del activo circulante de la empresa.
Los fondos de las sociedades cooperativas son de reserva, previsión social y de educación cooperativa.
Los fondos constituyen como sigue:
Fondo de reserva
Sociedades de productores
Sociedades de consumidores
Fondo de previsión social
Sociedades de productores y consumidores
Fondo de educación
PARTE VI DISOLUCION Y LIQUIDACION DE LAS SOCIEDADES
DISOLUCION TOTAL: De la sociedad no es si no un fenómeno previo a su extinción o sea la liquidación, existe la disolución parcial y sus causas aunque no todas son aplicables a cualquier tipo de sociedad existe disolución respecto de un socio; el derecho de retiro por parte del socio, violación de sus obligaciones, actos fraudulentos o dolosos contra la compañía.
Los socios se disuelven:
1. Por expiración del termino fijo en el contrato social
2. Por imposibilidad de seguir realizando el objeto principal de la sociedad o por que dar este consumado
3. Por acuerdo de los socios tomando de conformidad con el contrato social y con la ley
4. Porque el numero de accionistas llegue a ser inferior al mínimo que esta ley establece o por que las partes de interés se reúnan en una sola persona.
5. Por la perdida de las dos terceras partes del capital social
Cuando la sociedad se disuelve por la expiración del plazo de duración se realiza únicamente por el solo transcurso del termino de su duración en los demás casos deberá inscribirse en registro publico de comercio (art.232).
6.1 LA DISOLUCION DE LA SOCIEDAD PRODUCE LOS EFECTOS SIGUIENTES:
a) Las sociedades conservan su responsabilidad jurídica para los efectos de su liquidación (art.244)
b) Las sociedades disueltas se pondrán en liquidación (art.234 para concluir las operaciones pendientes y obtener dinero suficiente para liquida sus pasivos y repartir el patrimonio entre los socios y los accionistas.
c) Los administradores cesan sus funciones haciéndose cargo de la representación social los liquidadores
6.2 EN LAS SOCIEDADES CIVILES LAS CAUSAS DE LA DISOLUCION SON:
I. POR CONSENTIMIENTO UNANIME DE LOS SOCIOS
II. POR HABESE CUMPIDO EL TERMINO PREFIJADO EN EL CONTRATO DE SOCIEDAD
III. POR LA REALIZACION COMPLETA DEL FIN SOCIAL
IV. POR LA MUERTE O INCAPACIDAD DE UNODE LOS SOCIOS QUE TENGAN RESPONSABILIDD ILIMITADA POR LOS COMPROMSOS SOCIALES
V. POR LA MUETR DEL SOCIO INDUSTRIAL SIEMPRE QUE SU INDUSTRIA HAYA DADO NACIMIENTO A LA SOCIEDAD
VI. POR LA RENUNCIA DE UNON DE LOS SOCIOS CUANDO SE TRATE DE SOIEDADES DE DURACION
VII. POR RESOLUCION JUDICIAL
6.3 LIQUIDACION
En los estados financieros se agrega en la razón social las palabras (art.234)
6.3.1 ATRIBUCIONES DE LO LIQUIDADORES
La falta de disposición dl contrato social el nombramiento de los liquidadores se hará por acuerdo de los socios tomando en la proporción y la forma que la ley señala según la naturaleza de la sociedad.
6.3.2 ACTUACION DE LOS LIQUIDADORES
Mantendrán en deposito durante de diez años después de la fecha en que se concluya la liquidación libros y papeles (art.246)
Salvo el acuerdo de los socios o las disposiciones del contrato social los liquidadores tendrán las siguientes facultades.
I. Concluir las operaciones sociales que hubieran quedado pendientes al tiempo de la disolución
II. Cobrar lo que se deba a la sociedad y paga lo que ya deba
III. Vender los bienes de la sociedad
IV. Liquidar a cada socio su haber social
V. Practicar el balance final de la liquidación
VI. Obtener del (RPC) la cancelación de la inscripción del contrato social, una vez concluida la liquidación (art.242)
6.4 REGLAS PARTICULARES DE VALUACION
Los principios que se afectan en los estados de liquidación son los relativos a la base de cuantificación de las operaciones y son:
NEGOCIO EN MARCHA: La entidad se presume en existencia permanente salvo especificación en contrario por lo que las cifras
VALOR HISTORICO ORIGINAL: Las transacciones y eventos económicos que la contabilidad cuantifica se registran según cantidades de efectivo
Los lapsos contables futuros o sus beneficios afectan a más de un periodo y que en el estado de resultados se incluyen estrictamente los ingresos, costos, y gastos que se han devengado
6.5 ASPECTOS CONTABLES
En la contabilidad deben registrarse todos los eventos económicos que la sociedad efectué para poder liquidar a los socios accionistas, la liquidación implica el cobro de las deudas a favor de la sociedad la venta de los activos el pago de los pasivos
Primera etapa: como se ha tratado en la sección anterior las cifras de contabilidad deben ajustarse a valores de realización para obtener el balance inicial de liquidación.
Segunda etapa: se efectúan las operaciones que deben realizarse para liquidar a la empresa como la venta del activo, el pago de los pasivos y los ingresos; gastos e impuestos que se generan en liquidación.
Tercera etapa: es necesaria la preparación del estado de resultados de la liquidación también llamado estado de realización y liquidación este estado se prepara de los auxiliares de la cuenta resultado de liquidación y su resultado debe ser igual al saldo de su cuenta en el estado deben separarse los gastos de los ingresos.
Cuarta etapa: en esta etapa se prepara el estado de patrimonio de los socios y accionistas y el estado final de liquidación.
Quinta etapa: se efectúa ala liquidación de los socios y accionistas se hace contra la cancelación de los títulos que representan el capital de la sociedad.
Una vez ajustados las cifras del balance inicial a valores de realización de debe preparar el balance inicial de liquidación
Las de operaciones deben registrarse en los libros de contabilidad y su resultado se reflejara en la cuenta resultado de liquidación en esta cuenta se registran los gastos ingresos y utilidades o perdidas que se realicen.
PARTE VII CONCURSOS MERCANTILES DE LAS SOCIEDADES
7.1 CONCEPTO GENERAL
El 15 de mayo del año 2000 entro en vigor la ley del concurso mercantil sustituyendo a la ley de quiebras y suspensión de pagos del 20 de mayo de 1943 la cual estuvo vigente durante mas de 57 años.
Desde el punto de vista jurídico el estado de quiebra se presenta cuando la sociedad sobrepase el pago normal de sus obligaciones
7.2 DISPOSICIONES PRELIMINARES
Tiene por objeto regular el concurso mercantil que consta de dos etapas sucesivas denominadas conciliación y quiebra. La finalidad de la conciliación es lograr la conservación de la empresa del comerciante mediante el convenio que suscriba con sus acreedores reconocidos la finalidad de la quiebra es la venta de las empresas del comerciante de sus unidades productivas o de los bienes que lo integran por el pago de los acreedores reconocidos.
7.3 DEL PROCEDIMIENTO PARA LA DECLARACION DE CONCURSO MERCANTIL
El comerciante que considere que han incurrido en el incumplimiento generalizado de sus obligaciones en términos de cualquiera de los supuestos establecidos en el art. Diez de esta ley podría solicitar que se le declare en concurso mercantil.
7.4 DE LA VISTA DE VERIFICACION
El juez admita la demanda deberá remitir copia de la misma al instituto ordenándolo que designe un visitador dentro de cinco días siguientes que reciba dicha comunicación deberá hacerlo del conocimiento de las autoridades fiscales componentes.
7.5 DE LOS EFECTOS DE LA SENTENCIA DE CONCURSO MERCANTIL
Desde que se dicte la sentencia del concurso mercantil y hasta que termine la etapa de conciliación no podrá ejecutarse ningún mandamiento de embargo o ejecución contra los bienes y derechos del comerciante.
La sentencia del concurso mercantil no será causa para interrumpir el pago de las obligaciones laborales ordinarias del comerciante.
La sentencia del concurso mercantil no será causa para interrumpir el pago de las contribuciones fiscales o de seguridad social ordinarias del comerciante por ser indispensable para la operación ordinaria de la empresa.
7.6 DE LA DECLARACION DE QUIEBRA
El comerciante en concurso mercantil será declarado en estado de quiebra cuando:
I El propio comerciante así lo solicite
II Transcurra el termino para la conciliación y sus prorrogas si se hubieran concedido sin que se someta el juez.
III El conciliador solicite la declaración de quiebra y el juez la conceda en términos previstos.
7.7 DE LA TERMINACION DEL CONCURSO MERCANTIL
El juez declara concluido el concurso mercantil en os siguientes casos:
Cuando se apruebe un convenio en términos del titulo quinto de esta ley
Si se hubiera efectuado el pago integro a los acreedores reconocidos
Si se hubiera efectuado el pago a los acreedores reconocidos mediante la cuota concursal de las obligaciones del comerciante, y no quedaran mas bienes por realizarse;
Si se demuestra que la mesa es insuficiente, aun para cubrir los créditos a que se
Refiere el artículo.
En cualquier momento en que lo soliciten el comerciante y la totalidad de los acreedores reconocidos.
7.8 ASPECTOS CONTABLES
Los aspectos contables de la quiebra se pueden separar en seis etapas en que se resumen las actividades del procedimiento de la quiebra.
Primera etapa: se procede ocupación de los bienes o documentos y papeles de la quiebra para asegurar y dar posesión al visitador de todos los bienes y derechos.
Segunda etapa: se debe formar el inventario de todos los bienes, muebles e inmuebles, títulos, valores de todas clases géneros del comercio y derechos.
Tercera etapa: se efectuara el avaluó de los conceptos del balance general inicial si existe y los inventarios mencionados en la etapa anterior.
CAPITULO VIII TRANSFORMACION DE SOCIEDADES
La transformación de una sociedad representa la desaparición o existencia de una sociedad y la creación de una nueva, sino simplemente el cambio de su tipo o régimen social y la naturaleza jurídica que tiene una sociedad u otra con derechos y obligaciones diferentes según la sociedad de que se trate.
La transformación de una sociedad a otra debe estar autorizada por la ley de sociedades mercantiles y el código civil también puede considerar una transformación cuando una sociedad de capital fijo cambia una sociedad de capital variable o viceversa (art.227).
8.1 ASPECTOS LEGALES
El acurdo a la transformación debe ser ordenado por la ASAMBLEA EXTRAORDINARIA de socios o accionistas en la forma y términos que exijan las sociedades; las sociedades de personas requieren de la totalidad de votos, las sociedades capitalistas requieren mas de 50% de los votos y las sociedades mixtas de mas de 75% de los votos.
El acuerdo a la transformación deberá inscribirse en el registro publico del comercio y publicarse en el periódico oficial del domicilio de la sociedad acompañado de su ultimo balance (art.223, 228).
La transformación no podrá tener efecto sin tres meses después de haber efectuado la inscripción en el registro público de comercio.
8.2 IMPLICACION DE LA TRANSFORMACION
La sociedad en nombre colectivo: suele transformarse en una sociedad en comandita simple generalmente por la muerte o retiro de algún de los socios de la sociedad de responsabilidad limitada.
La sociedad en comandita simple: suele transformarse en sociedad comandita por acciones
La sociedad en comandita por acciones y responsabilidad limitada: tiene a transformarse en sociedades anónimas
8.3 REGISTRO, DECLARACIONES Y LIBROS
Se debe dar aviso al registro federal de contribuyentes por el cambio de especie de sociedad obteniéndose uno nuevo para el cambio de razón o denominación de sociedad.
Se deben ser declaraciones de cierre y pago de impuestos correspondientes hasta la fecha de cambio de razón o denominación de la sociedad
Los libros anteriores deberán cerrarse y abrirse nuevos libros para la sociedad con la nueva razón o denominación.
La transformación de la sociedad de capital fijo o una sociedad de capital variable no implica cambios de libros, únicamente se requiere de una cuenta adicional de capital social que maneje el capital variable. Es necesario comunicarse tal cambio a las autoridades fiscales.
PARTE IX ESTADOS FINANCIEROS PROFORMA
Son estados que contienen en todo o en parte uno o varios supuestos o hipótesis con el fin de mostrara cual seria la situación financiera de los resultados de las operaciones si estos acontecieran.
Bajo los principios de contabilidad los que identifican y delimitan en el ente económico
Realización : la contabilidad cuantifica en términos monetarios las operaciones que realiza
Periodo contable: las operaciones y eventos así como sus efectos derivados susceptibles del ser cuantificados se identifican con el periodo en que ocurren.
Estos estados financieros pueden dividirse en dos grupos como sigue:
a) Puede decirse que este grupo considera operaciones consumadas para referirse a estos estados debe usarse en términos proforma.
b) Estos que pretenden mostrar los resultados y la situación financiera basada en proyectos o fenómenos que se supone que se realicen como planes o proyectos futuros o simplemente la proyección de las tendencias observadas así como estados.
9.1 OBJETO
Proporciona información sobre las operaciones realizadas e informar sobre la situación financiera es mostrar retroactivamente la situación financiera que hubiese tenido al incluirse hechos posteriores que se han realizado en los resultados reales o bien cuya posibilidad de ocurrir es suficientemente cierta a la fecha de la preparación de los estados.
Las transacciones o hechos posteriores pueden ser:
Ø Emisión de obligaciones
Ø Emisión de decisiones
Ø Cancelación de acciones
Ø Fusión de sociedades
Ø Separación de unidades o divisiones
Ø Transformación de un negocio personal en sociedad
Ø Modificación de la estructura financiera
Ø Reestructuración de deuda
Ø Perdida de activos, por incendio, inundación y terremotos
Ø Devoluciones de la moneda
9.2 SU FORMA
Los estados financieros deberán señalar claramente que son estados proforma o proyecciones, la forma es muy variada debido a las diversos usos que se les da pero es recomendable combinarlos con estados reales o históricos mostrando tres columnas.
Es conveniente acompañar a los estados financieros básicos de un estado de posición de recursos netos generados y su financiamiento resultantes de las operaciones o proyecciones propuestas para determinar y sintetizar la naturaleza de los cambios.
PARTE X ESTADOS FINANCIEROS COMBINADOS
10.1 CONCEPTO
Los estados financieros combinados presentan la fuerza financiera y de operación de las empresas que se han sumado en la combinación de activos, pasivos, capital y resultados de un grupo de entes económicos.
Para que estos estados financieros sean útiles se requieren correspondan a empresas cuyas actividades sean similares o se complementen entre si.
Cuando las actividades son similares se les conoce como estados combinados horizontales y cuando se complementan en actividades escalonadas se les denomina estados combinados verticales.
10.2 OBJETO
Es conocer la estructura financiera, el resultado de la operación y productividad de una combinación de negocios. La suma de información de dos o más empresas produce un estado combinado que pueda corresponder a cualquiera de las dos integraciones.
1.- COMBINACION HORIZONTAL:
a) La suma de la combinación de una rama de la economía, mercado o grupo económico de un segmento del mercado como tiendas departamentales: puerto de Liverpool, palacio de hierro, Sears etc.

b) La suma de la combinación de las sucursales de una organización

c) La suma de la combinación de compañías afiliadas dedicadas a uno mismo ramo de actividad
2.-COMBINACIÓN VERTICAL:
a) La suma de combinación de negocios que se complementen entre si como una editorial y una distribución de libros para conocer la suma del negocio integral.
b) La sima de la combinación de propiedades individuales de un capitalista con actividades similares
c) La suma de la combinación de negocios en aventuras conjuntas en los que cada ente se mantienen independiente y participa en un mismo negocio.
PARTE XI ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS
11.1 GENERALIDADES
Los estados financieros consolidados se formulan mediante la suma de los estados financieros individuales de la controladora y todas sus subsidiarias, incorporándose el efecto de los asientos de consolidación. Integrantes de la entidad consolidada y exclusión de subsidiarias. La regla general es que los estados financieros consolidados incluyan a todas las subsidiarias que forman la entidad. Los casos que deberán ser analizados para determinar las circunstancias existentes son los siguientes:
a) Subsidiarias en países extranjeros en los que existan controles de cambios, restricciones par la remisión de utilidades o incertidumbre sobre la estabilidad monetaria.
b) Subsidiarias en que se haya perdido el control por encontrarse éstas en situaciones de suspensión de pagos, disolución o quiebra.
11.2 REQUISITOS PREVIOS A LA CONSOLIDACIÓN
Para efectos de consolidación, la compañía controladora y sus subsidiarias se podrán consolidar estados financieros preparados a fechas diferentes, si se cumple con los siguientes requisitos:
a) Esta diferencia no podrá ser superior a tres meses
b) La duración del periodo y las diferencias que existan en las fechas de los estados financieros deberán ser consistentes periodo a periodo.
Reglas de presentación
Los estados financieros consolidados deben cumplir con las reglas de información (que les sean aplicables) establecidas por esta comisión para los estados financieros individuales, y además:
a) Se deberá revelar la actividad de la controladora y de las subsidiarias más significativas.
b) Los nombres de las principales subsidiarias y la proporción de la inversión de la controladora en dichas subsidiarias.
c) Mostrarse en notas a los estados financieros información relevante sobres sus activos, pasivos y resultados, y revelar el monto de la participación de la controladora en los resultados de operación y en la inversión de los accionistas. En caso de que la fecha de alguno o algunos de los estados financieros de las entidades consolidadas difiera de la fecha de los estados consolidados, deberá revelarse esta situación.
Se consolidaron compañías en las que se tiene participación accionaría del 50 % o menor, este hecho deberá revelarse.
11.3 REGLAS DE CONSOLIDACION DEL ESTADO FINANCIERO
Al adquirir o vender una subsidiaria durante un periodo, generalmente los estados financieros consolidados de ese periodo no son comparables con los del periodo anterior y posterior en lo que a esa subsidiaria se refiere.
El estado consolidado de resultados debe incluir en sus distintos renglones los resultados de operación de las subsidiarias vendidas durante el periodo hasta la fecha en que perdieron la calidad subsidiaria.
La utilidad o pérdida obtenida en la venta de subsidiarias forma parte de los resultados consolidados del periodo en que se realiza dicha venta. El estado de cambios en la situación financiera deberá mostrar los efectos de la compra o venta de subsidiarias en el ejercicio en un solo renglón que involucre toda la información en vez de mostrarlo como la adquisición o disposición individual de activos y pasivos. Si la diferencia final entre el precio de compra y el valor contable relativo de las acciones de las subsidiarias fuera deudora deberá presentarse en el último renglón del activo, y si fiera acreedora después de los pasivos a largo plazo. Deben revelarse el método y periodo de amortización de la diferencia citada en el inciso anterior, así como el monto de la amortización del ejercicio.
El interés minoritario deberá presentarse como último renglón del capital contable, la participación de los accionistas mayoritarios deberá destacarse mediante un subtotal antes de la incorporación del interés minoritario. El estado de resultados consolidado debe arribar a la utilidad neta consolidada y al pie de dicho estado se mostrará su distribución entre la controladora y los accionistas minoritarios.
11.4 METODO DE EVALUACION DE LA PARTICIPACION
Cuando el monto de las utilidades disponibles en las subsidiarias difiera en forma importante de las cifras de utilidades que se usaron para la consolidación por haberse aplicado prácticas diferentes a los principios de contabilidad generalmente aceptados, dicho monto deberá divulgarse en una nota a los estados financieros. Cuando se apliquen diversos principios de contabilidad porque las condiciones de las compañías consolidadas no sean similares, se deberán divulgar dichos principios.
La utilidad o pérdida obtenida en la venta de subsidiarias forma parte de los resultados consolidados del periodo en que se realiza dicha venta. El estado de cambios en la situación financiera deberá mostrar los efectos de la compra o venta de subsidiarias en el ejercicio en un solo renglón que involucre toda la información en vez de mostrarlo como la adquisición o disposición individual de activos y pasivos. Si la diferencia final entre el precio de compra y el valor contable relativo de las acciones de las subsidiarias fuera deudora deberá presentarse en el último renglón del activo, y si fiera acreedora después de los pasivos a largo plazo. Deben revelarse el método y periodo de amortización de la diferencia citada en el inciso anterior, así como el monto de la amortización del ejercicio.
El interés minoritario deberá presentarse como último renglón del capital contable, la participación de los accionistas mayoritarios deberá destacarse mediante un subtotal antes de la incorporación del interés minoritario. El estado de resultados consolidado debe arribar a la utilidad neta consolidada y al pie de dicho estado se mostrará su distribución entre la controladora y los accionistas minoritarios.
Cuando el monto de las utilidades disponibles en las subsidiarias difiera en forma importante de las cifras de utilidades que se usaron para la consolidación por haberse aplicado prácticas diferentes a los principios de contabilidad generalmente aceptados, dicho monto deberá divulgarse en una nota a los estados financieros. Cuando se apliquen diversos principios de contabilidad porque las condiciones de las compañías consolidadas no sean similares, se deberán divulgar dichos principios.
PARTE XII FUSION DE SOCIEDADES
12.1 CONCEPTO
La fusión es el efecto de unirse varias sociedades en una sola entidad jurídicamente independiente, el concepto d fusión implica la disolución de una o varias sociedades jurídicamente independientes. Las empresas se disuelven sin liquidarse al fusionarse para construir una nueva o cuando se incorpora a una ya existente.
12.2 RAZONES PARA QUE LAS EMPRESAS DECIDAN FUNSIONARSE
ü Las consideraciones administrativas son variadas pero pueden señalarse como principales problemas una dirección débil. Disputas internas, muerte o retiro del personal clave.
ü Las consideraciones relativas a la inversión son muy derivadas las mas frecuentes se deben a que en apariencia la mejor opción es la ente del negocio para obtener un precio optimo por considerar que su valor a llegado al máximo y la alternativa seria incrementar la inversión para una mayor diversificación.
12.3 FORMAS DE FUSION
Implica la disolución de las sociedades mas no su liquidación esto es, los accionistas no recibirá los bienes o dinero que sus acciones o sus aportaciones representen sus dos formas pueden ser:
a) Que nazca una nueva entidad distinta a las que se fusionan disolviéndose estas últimas esta forma se llama fusión pura o por integración.
b) Que una de las sociedades que se fusionan subsista absorbiendo a la otra u otras las cuales desaparecerán por disolución a estas formas se les llama fusión por incorporación a absorción
12.4 REQUISITOS LEGALES
La fusión debe ser decidida por los accionistas a través de una asamblea extraordinaria de socios formalizándose por escritura pública inscribiéndose en el registro público de comercio. Previamente a la fusión de varias sociedades deberá ser decidida por cada una de ellas en la forma y términos que correspondan según su naturaleza (art.222).
La fusión no podrá tener efecto sino tres meses después de haberse efectuado las inscripciones prevenidas en el art. Anterior.
Durante dicho plazo cualquier acreedor de las sociedades que se fusionan podrá oponerse jurídicamente, en vías sumaria a la fusión.
12.5 CONSUMACION DE LA FUSION
Una vez que las partes están de acuerdo en realizar la fusión, es necesario preparar un contrato convenio de fusión.
La asamblea a de socios y accionistas de la empresa fusionante debe protocolizar en el acta que generalmente incluye; la aprobación del contrato de fusión la designación del representante asignado por la empresa por la firma del contrato de fusión y el permiso de la secretaria de las relaciones exteriores para efectuar la fusión.
PARTE XIII ESCISION DE SOCIEDADES
Representa una división el patrimonio el capital se segrega y cada parte conforma un ente económico. La escisión la define la ley general de sociedades mercantiles en su art. 228 bis como sigue se da la escisión cuando una sociedad denominada escindente decide extinguirse y divide la totalidad o parte de su activo, pasivo y capital social en dos o mas partes.
La escisión a que se refiere este art. Podrá realizarse en los siguientes términos:
a) Cuando la escindente transmite una parte de su activo pasivo y capital a una o varias escindidas sin que se extinga
b) Cuando la escindente transmite la totalidad de su activo, pasivo y capital a dos o mas ascendidos extinguiéndose la primera.
13.1 RAZONES PARA QUE UNA EMPRESA DECIDA ESCINDIRSE
v CONSIDERACIONES ADMNISTRATIVAS: Esto ocurre con cierta frecuencia en las empresas administradas por el gobierno y en las empresas familia, las cuales reflejan resultados inaceptables.
v CONSIDERACIONES RELATIVAS A LA INVERSIÓN: son muy variadas las mas frecuentes son originadas para alcanzar una alta competencia y productividad concentrando productos.
v CONSIDERACIÓN RELATIVA A IMPUESTOS: se refiere principalmente a la aportación en una empresa escindida que esta o estará registrada en la bolsa de valores por tener la ventaja fiscal al accionista.
13.2 FORMAS DE ESCISION
La escisión puede ser pura o parcial.
En la escisión pura: la sociedad se divide o separa desapareciendo la empresa escindente y naciendo nuevas empresas.
En la escisión parcial: la sociedad escindente divide una parte de sus activos o capital o una parte de sus activos, pasivos y capital para formar una nueva sociedad escindida subsistiendo la sociedad escindente con el capital que no fue transferido a la empresa de nueva creación.
13.3 ESCISION FUSION
Una vez realizada la escisión y en forma continua la empresa escindida se fusiona con otra empresa por absorción o por integración.
En la escisión-fusión por absorción la empresa escindida se fusionan con otra empresa ya constituida pre-existente.
También se dan casos por consideraciones administrativas siendo el más generalizado la eliminación de una carga sindical excesiva y por la privatización de un segmento del negocio.
En forma continua pero en una segunda etapa continua, pero en una segunda etapa una vez escindida la nueva empresa se funcionara con otra ya existente para integrar una empresa de excelencia.
La escisión fusión por integración: la empresa escindida y otras empresas también escindidas se fusionan en forma continua en una empresa nueva para integrar un ente económico de lata competitividad y productividad

TODOS LOS APUNTES SON OBTENIDOS DEL LIBRO CONTABILIDAD DE SOCIEDADES SEGUNDA EDICCION POR JOAQUIN MORENO FERNANDEZ

PORTAFOLIO DE PLANEACIÓN

1. A DONDE IR Y POR QUE LLEGAR ALLI: METAS, OBJETIVOS, NECESIDADES Y PAPELES. 3
1.1 Meta. 3
1.2 Objetivos. 3
1.3 Necesidades. 3
1.4 Papeles. 3
2 PERSPECTIVA DE MEDIOS Y FINES: EL MODELO DE ELEMENTOS ORGANIZACIONALES. 4
2.1 La organización y el punto de vista de los elementos organizacionales. 4
3 EL ÉXITO ORGANIZACIONAL: RESULTADOS FINALES, PAPELES Y NIVELES. 4
3.1 ¿Qué es un resultado final?. 4
3.2 Resultado final, calidad de vida y éxito organizacional 5
3.3 Niveles administrativos, papeles y elementos organizacionales. 5
4 UBICACIÓN DE LOS PROBLEMAS EN EL CONTEXTO: “LO QUE ES” Y “LO QUE DEBERIA SER” 5
4.1 Aplicación del MEO para determinar “lo que es” y “lo que debería ser” 5
4.1.1 Definición de “lo que es” 5
4.1.2 Definición de “lo que debería ser” 5
4.2 Empleo del MEO para la determinación de necesidades. 5
5 DEL CONCEPTO A LA APLICACIÓN: UNA GUIA DE PLANEACION EN 18 PASOS.. 6
5.1 Guía de planeación de 18 etapas para alcanzar el éxito organizacional 6
6 DETERMINACION DE NECESIDADES: QUIENES PARTICIPAN EN LA PLANEACION. 6
6.1 La matriz de determinación de necesidades: recolección de datos. 7
6.1.1 Relaciones de la Determinación de Necesidades con los tres tipos de resultados en el MEO. 7
6.1.2 Relación de la Determinación de Necesidades con el MEO.. 7
6.2 Determinación de las diferencias entre “lo que es” y “lo que debería ser”. 7
6.2.1 Que se conserva y que se cambia. 7
6.3 Registre las necesidades en orden prioritario y reconcilie las discrepancias. 7
7 DEFINICION DE LO QUE SE REQUIERE PARA LLEGAR DE “LO QUE ES” A “LO QUE DEBERIA SER” 8
7.1 Análisis de sistema. 8
7.1.1 Análisis de misión. 8
7.1.2 Análisis de función. 8
7.1.3 Análisis de métodos y medios. 9
8 RESOLUCION DE PROBLEMAS: IDENTIFICAR, JUSTIFICAR Y RESOLVER PROBLEMAS. 9
8.1 Un modelo general de resolución de problema. 9
8.2 El enfoque de sistema: una definición. 9
9 DE LA PLANEACION A LA EJECUCION Y A LA EVALUACION.. 9
9.1 Herramientas para seleccionar métodos y medios. 9
9.2 Ejecución de los métodos y medios. 10
9.3 Determinación de la efectividad en ruta y revisión en caso necesario. 10
9.3.1 Evaluación. 10
9.3.2 La evaluación y la determinación de necesidades están relacionados pero son diferentes. 10
10 INTEGRACION DE TODAS LAS PARTES.. 11
10.1 Diferentes tipos de planeación. 11
10.1.1 Planeación para el presente contra planeación para el futuro.. 11
10.2 Agrupamiento de los 18 pasos. 11


















1. A DONDE IR Y POR QUE LLEGAR ALLI: METAS, OBJETIVOS, NECESIDADES Y PAPELES.
1.1 Meta

Una meta es un enunciado general acerca del lugar donde queremos ir
Una meta es un resultado previsto y es mejor si las diferentes partes involucrada están de acuerdo respecto de su conveniencia
El enunciado de una meta es el propósito acordado y presentado en forma escrita existen dos maneras de enunciar las metas: las que designan (nominales) y las que jerarquizan (ordinales).
Las metas no son precisas puesto que enuncian las cosas en términos generales

1.2 Objetivos

Los objetivos especifican una forma de desempeño observable que permite a todos saber exactamente lo que debe lograrse y los criterios específicos que se usaran para determinar si se alcanzaron los resultados deseados.
Los objetivos, también pueden clasificarse de dos maneras: de intervalo y de proporción.

1.3 Necesidades

Una necesidad como “una diferencia en los resultados entre lo que es y lo que debería ser”.
Con el objeto de emplear el proceso de determinación de necesidades, es necesario diferenciar los medio s (recursos y procesos) de los fines (resultados).

1.4 Papeles

Al percibir la totalidad de la organización (todos los gerentes de mando medio, los departamentos, las selecciones) intenta entrelazar las partes, para lograr de la suma de estas un todo integrado que tenga éxito en y para la sociedad.
Los integrantes de la planeación son:
· Los ejecutores
· Los receptores
· La sociedad



2 PERSPECTIVA DE MEDIOS Y FINES: EL MODELO DE ELEMENTOS ORGANIZACIONALES.

Debemos analizar las diferentes partes y recursos de la organización en el contexto de la sociedad en el cual existe.
2.1 La organización y el punto de vista de los elementos organizacionales.

El punto de vista convencional, es un “mirar hacia adentro” de la organización que no toma en cuenta, formalmente, el hecho de que una organización (militar, educativa, manufacturera o de servicios) debe establecer interacciones exitosas con la sociedad, inevitablemente, fracasara.
El modelo de elementos organizacionales (MEO) considera tanto el “mirar hacia adentro” (interno) como el “mirar hacia afuera” (externo) de una organización. Los elementos del MEO son:
*entradas: condiciones y recursos de que dispone la organización.
*procesos: procedimientos para hacer las cosas y los papeles de cada persona.
*productos: resultado que no puede ser entregado al consumidor por si solo.
*salidas: es el producto de una compañía que puede ser entregado al consumidor.
*resultados finales: para que una organización tenga éxito deberá proporcionar
resultados que sean a la vez benéficos y valiosos para la sociedad.

Los elementos organizacionales de entrada y proceso se definen como esfuerzos organizacionales. Los elementos internos –producto y salida- son resultados organizacionales y el resultado externo –resultado final- es el efecto social o impacto.

3 EL ÉXITO ORGANIZACIONAL: RESULTADOS FINALES, PAPELES Y NIVELES.
3.1 ¿Qué es un resultado final?

Un resultado final, es simplemente el impacto (idealmente positivo) que tiene una salida de la organización en y para la sociedad. Una forma de medirlo es el indicador económico personal, que señala la relación entre lo que un individuo consume y lo que produce.
La autosuficiencia se define como el momento en que la producción es mayor o igual que el consumo.
3.2 Resultado final, calidad de vida y éxito organizacional

Al utilizar el MEO en la planeación de una organización, deben considerarse dos niveles. Uno llamado “fundamentos”, se refiere a los requerimientos mínimos para la supervivencia y la autosuficiencia tanto individual como de una organización. El otro denominado “factores de calidad de vida” que pueden emplearse en la planeación para mejorar el desempeño de las personas.

3.3 Niveles administrativos, papeles y elementos organizacionales.

Hay tres niveles o perspectivas consideradas por la administración:
º Perspectiva de los mando medio (el interés se centra en las entradas, procesos y productos.)
º Perspectiva comprensiva (el énfasis esta puesto en las estradas, procesos, productos y salidas).
º Perspectiva holística (el interés se enfoca a todos los elementos).

4 UBICACIÓN DE LOS PROBLEMAS EN EL CONTEXTO: “LO QUE ES” Y “LO QUE DEBERIA SER”

4.1 Aplicación del MEO para determinar “lo que es” y “lo que debería ser”

Cuando se trata del problema de una organización debe primeramente definirse la situación actual. “Lo que es” para luego definir la situación de “lo que debería ser” para cada uno de los elementos organizacionales.
4.1.1 Definición de “lo que es”

Debe recorrerse la línea de “lo que es” y definir cada elemento (entradas, procesos, productos, salidas y resultados finales)
4.1.2 Definición de “lo que debería ser”

Una vez completada la línea correspondiente a lo que es, se debe continuar en la siguiente línea pero trabajando en orden inverso, es decir, definir cada elemento en términos mensurables pero de forma inversa, comenzando por los resultados finales hasta llegar a las entradas.
Es conveniente realizarlo de manera bidireccional, puesto que al hacer este análisis de adelante hacia atrás y de atrás hacia adelante, puede definirse más claramente todos los elementos organizacionales.
4.2 Empleo del MEO para la determinación de necesidades

Para definir las necesidades es preciso determinar primero las diferencias en los resultados finales y sucesivamente las de las salidas, los productos, los procesos, y las entradas.
La determinación de necesidades se aplica primordialmente a las categorías de productos, salidas y resultados finales. Las diferencias en las entradas y los procesos representan cuasi-necesidades.


5 DEL CONCEPTO A LA APLICACIÓN: UNA GUIA DE PLANEACION EN 18 PASOS
5.1 Guía de planeación de 18 etapas para alcanzar el éxito organizacional

Esta guía proporciona un esquema general para emplear paso por paso las herramientas y los conceptos vertidos anteriormente. El proceso de planeación para el éxito organizacional se seguirá en forma ordenada, presentando el nuevo material, explicando cada concepto y herramienta.
Los 18 pasos son:
1.- decidir la planeación.
2.- selección del marco de referencia: medio, comprensivo y holístico
3.- identificación de los integrantes de las planeación.
4.- obtención de la participación de los integrantes en la planeación.
5.- obtención de la aceptación del Modelo de Elementos Organizacionales.
6.- recopilación de los datos (internos y externos).
7.- Colocación de las necesidades por orden de prioridad.
8.- reconciliación de desacuerdos.
9.- enumeración de problemas por resolver.
10.- obtención del acuerdo entre los integrantes
11.- determinación de la misión, funciones y de los requisitos de desempeño
Detallados e identificados de los posibles métodos y medios.
12.- reconciliación de las restricciones.
13.- selección de los métodos y medios.
14.- implantación de los métodos y medios.
15.- determinación de la efectividad en ruta.
16.- revisión según se requiera.
17.- determinación de la efectividad y eficacia.
18.- determinación de los requisitos de revisión y de continuación.


6 DETERMINACION DE NECESIDADES: QUIENES PARTICIPAN EN LA PLANEACION.

La determinación de necesidades se determina formalmente, destacando los tres grupos de participantes en la planeación:

o Los receptores (aquellos que reciben las salidas).
o Los ejecutores (aquellos que hacen y entregan el producto o realizan un servicio).
o La sociedad (las personas que directa o indirectamente reciben o son afectadas por las salidas).

6.1 La matriz de determinación de necesidades: recolección de datos.

Para realizar la Determinación de Necesidades, se necesita un formato –la matriz- para organizar los datos recolectados. Una matriz general incluye entradas para cada grupo de participantes en la planeación (receptores, ejecutores y sociedad).

La matriz permitirá estructurar y organizar la información relativa a las diferencias entre “lo que es” y “lo que debería de ser”.
6.1.1 Relaciones de la Determinación de Necesidades con los tres tipos de resultados en el MEO.

Existen también tres tipos de Determinación de Necesidades –que corresponden respectivamente, a los productos, las salidas, y los resultados finales. Por lo tanto habrá tres matrices de determinación de necesidades.

6.1.2 Relación de la Determinación de Necesidades con el MEO

Una vez que los datos de Necesidades han sido recopilados y metidos en la matriz, entonces estos datos deben ser incluidos en el MEO.

La determinación de necesidades, se deriva de la combinación de la participación de los receptores, los ejecutores y la sociedad, además de los indicadores de autosuficiencia. Esta combinación fija el escenario para la planeación.

6.2 Determinación de las diferencias entre “lo que es” y “lo que debería ser”.

6.2.1 Que se conserva y que se cambia

Se deberá decidir qué cosas cambiaran y que cosas se conservaran. Los datos que documentan las diferencias entre “lo que es” y “lo que debería ser” proporcionan las respuestas. Se deberán agregar dos dimensiones al MEO:

Ø Requisitos de cambio
Ø Requisitos de conservación

Al basarse en los datos proporcionados por los requisitos de cambio y de conservación, usted podrá obtener información para identificar posibles intervenciones y seleccionar las más efectivas y eficientes según los costos y los resultados que podrá obtener. Se agregan pues, dos dimensiones más del MEO.

Ø Posibles intervenciones
Ø Intervenciones seleccionadas

6.3 Registre las necesidades en orden prioritario y reconcilie las discrepancias.

Debe hacerse una lista de las necesidades seleccionadas ubicándolas en orden prioritario descendente.

Se ordenan de acuerdo con las respuestas que dan para las siguientes preguntas: ¿”Cuánto cuesta satisfacer esa necesidad”?, y ¿”cuánto cuesta ignorarla”?

La ordenación debe considerar la autosuficiencia, la autoconfianza y la cooperación.





7 DEFINICION DE LO QUE SE REQUIERE PARA LLEGAR DE “LO QUE ES” A “LO QUE DEBERIA SER”

Se necesita un conjunto sistemático y racional de herramientas para pasar de “lo que es “a “lo que debería de ser” en forma correcta y eficiente. Para lograrlo, se emplean herramientas de solución de problemas que identifican:

§ Lo que debe ser alcanzado
§ El orden en que estas cosas deben lograrse

7.1 Análisis de sistema

Éste es una serie de técnicas y herramientas para realizar el análisis de sistema, que consta de tres fases:

7.1.1 Análisis de misión

Este incluye:

v El objetivo de misión y los requisitos de desempeño: debe establecer solo resultados a alcanzar y los criterios y circunstancias para la medición o documentación de esos resultados.
v El plan administrativo llamado perfil de misión: es un enunciado y secuencia de funciones que deberán alcanzarse. Incluye al mismo tiempo la función que debe ejecutarse y la presentación visual (fluxograma) del orden y la secuencia en los que deben ejecutarse.

Una función debe enumerar productos, no entradas o procesos. Esto debe aplicarse tanto al nivel de análisis de misión como al de función. Por lo tanto, en el diagrama de flujo del perfil de misión, cada bloque de función deberá presentar en el enunciado de un resultado.

7.1.2 Análisis de función

Realizar el análisis de función es lo mismo que hacer el análisis de misión, con la diferencia de que cada función en el perfil de misión se convierte en el objetivo de “misión”

Todos los pasos subsecuentes, identifican las funciones a alcanzar y el orden que deben llevar

Se deben enumerar los requisitos de desempeño para x función, e identificar las subfunciones necesarias para llegar de donde se está actualmente.

El análisis de función proporciona una definición operacional de dicha función.

7.1.3 Análisis de métodos y medios

Este análisis identifica, pero no selecciona, los posibles métodos y medios (estrategias, herramientas, entradas, procesos, etc.) que pueden emplearse para alcanzar una función y los requisitos de desempeño relacionados.

Se realiza en dos grupos de hojas separadas indicando los posibles métodos y medios (como mínimo 2) para cada función o grupo de funciones relacionadas.

Pueden agregarse columnas adicionales para “ventajas” y “desventajas”.


8 RESOLUCION DE PROBLEMAS: IDENTIFICAR, JUSTIFICAR Y RESOLVER PROBLEMAS.

8.1 Un modelo general de resolución de problema

1.- identificación del problema basándose en las necesidades: una vez que se tienen las necesidades colocadas en orden prioritario, se seleccionan para ser resueltas y se les denominan “problemas”.
2.- determine los requisitos de solución e identifique sus alternativas de solución.
3.- seleccione entre varias alternativas, las estrategias de solución.
4.- ejecute.
5.- determine la efectividad y eficiencia del desempeño.
6.- revise y/o modifique cualquiera o todos los pasos anteriores para poder llegar a la satisfacción de las necesidades.

8.2 El enfoque de sistema: una definición

El enfoque de sistema es un proceso para identificar, documentar, justificar, seleccionar y resolver problemas. Consiste en dos partes:

Alcance y determinación de necesidades.
Pasar de “lo que es” a “lo que debería ser” de manera eficiente y efectiva (resolución de problemas).


9 DE LA PLANEACION A LA EJECUCION Y A LA EVALUACION

El siguiente paso consiste en identificar las posibles mediaciones para cada elemento organizacional. Una “mediación o intervención” es un método y/o un medio para lograr un cambio.

9.1 Herramientas para seleccionar métodos y medios

Un grupo de herramientas permite comparar costos y resultados y proporciona criterios para “negociar” el costo y la cantidad y la calidad del resultado. A estas herramientas se les denomina “Análisis de Sistemas”.
A diferencia del análisis de sistema, se inicia internamente y no se relaciona directamente con el resultado final. Entre estas herramientas se incluyen:

o Análisis costo- eficiencia: una comparación de los costos de lo que será entregado. Relación de entradas con procesos.
o Análisis costo-efectividad: relación de costos con los productos obtenidos.
o Análisis costo-beneficio: relación de costos con las salidas.
o Análisis costo-utilidad: relación de costos con los resultados finales.
o Contabilidad: relación de entradas con entradas (control de recursos efectivos y recursos empleados).

9.2 Ejecución de los métodos y medios.

Existe gran cantidad de herramientas útiles para la ejecución.
El PERT es un procedimiento que emplea diagramas de redes que muestran acontecimientos y caminos que los relacionan. Esto permite visualizar una cantidad compleja de productos que serán producidos, la secuencia de producción de cada uno y las consecuencias que las demoras en la entrega del producto pueden tener sobre otros.

La administración por objetivos (APO) es una herramienta a través de la cual el administrador y el trabajador establecen los objetivos y determinan los tiempos y normas de calidad, que deben ser respetados por ambas partes.


9.3 Determinación de la efectividad en ruta y revisión en caso necesario.

Se llama “evaluación formativa” a la determinación de la efectividad en ruta, porque es una evaluación de los resultados que se estén logrando en el camino. Emplea los requisitos de desempeño del análisis de misión y del análisis de función para controlar cada producto e identificar aquellos requisitos que no han sido satisfechos.

9.3.1 Evaluación

La evaluación es el proceso que compara los resultados con los objetivos.
Existen varios tipos de evaluación:
1.- sumativa: se efectúa al comparar los resultados de un programa o de un proyecto con los objetivos.

2.- formativa: es una constante determinación del progreso realizado a lo largo del camino hacia donde nos dirigimos.

3.- libre de metas: es el tipo de evaluación menos conocido. Consiste en observar los resultados finales de un esfuerzo sin tener en cuenta la estructura preconcebida de objetivos, procedimientos de evaluación y planes. Juzga lo que se ha logrado incidentalmente.


9.3.2 La evaluación y la determinación de necesidades están relacionados pero son diferentes.

A diferencia de la evaluación, la determinación de necesidades identifica metas y objetivos que no existen en la actualidad pero que deberían existir.

Una vez que han sido identificadas las diferencias entre “lo que es” y “lo que debería ser” y que se han enumerado los requisitos de cambio y de continuación, se identifican métodos y medios alternativos y se seleccionan los mejores. Se ponen en práctica las intervenciones y se determinan resultados para cada uno de los elementos organizacionales. Se crea un nuevo “lo que es” luego de la ejecución. Al completarse el proceso, se desarrolla una “segunda generación” del modelo de elementos organizacionales. Con esta nueva información, se efectúa la evaluación


10 INTEGRACION DE TODAS LAS PARTES

El proceso de 18 pasos muestra una secuencia que puede emplearse para diseñar, desarrollar y poner en práctica una determinación de necesidades y una planeación exitosas.

10.1 Diferentes tipos de planeación

10.1.1 Planeación para el presente contra planeación para el futuro

Planeación operativa: si planeamos algo para utilizar en u n futuro cercano. Se planea aquello que da energía a planes, programas, técnicas y objetivos en vigencia. Se incluyen en este tipo de planeación las siguientes modalidades:

v Planeación financiera
v Planeación d personal
v Planeación de medios
v Planeación de procedimientos

Planeación a corto plazo: se relaciona con el aquí y ahora. Puede planearse a corto plazo cualquier esfuerzo organizacional, incluyendo operaciones, procedimientos, logística y personal.

Planeación a mediano plazo: de uno a tres años; puede incluir la planeación de medios, equipo, capacitación, personal, adquisición de personal, flujo de caja, ventas, etc.

Planeación a largo plazo: abarcas de 3 o mas años. Puede planificarse en el corto, mediano o largo plazo para medios, ingresos, equipos, productos, ventas o personal.

Planeación estratégica: es una herramienta para prever la supervivencia de una organización en el futuro, de tal manera que las operaciones y actividades presentes y futuras de ésta sean compatibles con las exigencias del mundo de mañana.
10.2 Agrupamiento de los 18 pasos

ü Determinación de necesidades (1-10).
ü Determinación de requisitos de cambio y continuación (11).
ü Identificación de posibles intervenciones alternativas (11,12).
ü Selección de las intervenciones más efectivas y eficientes (13).
ü Ejecución (14).
ü Determinación de la efectividad y la eficiencia (15-17)
ü Revisión (o continuación) cuando sea necesario.

Estos 18 pasos conforman un procedimiento general para el logro del éxito organizacional. Cada uno tiene su propósito particular y puede emplear herramientas específicas.

(Apuntes obtenidos de “guía practica para la planeación en las organizaciones, por Roger Kaufman y Bruce Stone, editorial trillas”).